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中国有数千家企业，每年还会有数量庞大的新企业涌向市场。由于每个企业都要进行财务处理，因此每年也会有许多人走向财会岗位。出纳作为实用型岗位，企业当然希望出纳人员能迅速上岗。在得不到老出纳人员指点的情况下，要马上胜任出纳工作，最好的办法就是阅读有关出纳的实用型图书，《图解出纳6日通》即为满足这样的需求而出版的。《图解出纳6日通》以帮助出纳新人快速上手为目的，以图解的形式为主要体例，可读性、简易性和可操作性强。希望读者朋友用最短的时间、花最小的精力掌握出纳业务技能，以快速适应岗位需求。

上篇 出纳基础

　　第01章

　　出纳入门

　　认识出纳 // 003

　　出纳的主要工作内容 // 004

　　出纳的基本工作程序 // 006

　　第02章

　　出纳必备的会计知识

　　会计的游戏规则 // 011

　　会计要素 // 017

　　会计等式 // 023

　　会计科目和账户 // 031

　　第03章

　　出纳的账务处理

　　如何进行复式记账 // 041

　　如何核算“库存现金”业务 // 049

　　如何核算“银行存款”业务 // 057

　　如何核算“其他货币资金”业务 // 060

　　如何填制和审核原始凭证 // 068

　　如何填制和审核记账凭证 // 079

　　如何设置与登记出纳账簿 // 095

　　如何对账与结账 // 105

　　如何更正错账 // 112

　　如何编制出纳报告 // 115

　　如何办理工作交接 // 117

　　下篇 出纳实务

　　第04章

　　如何办理现金业务

　　如何规范使用现金 // 123

　　如何收取与支出现金 // 125

　　如何开具发票和收据 // 128

　　如何办理借款与报销手续 // 132

　　如何提取与送存现金 // 134

　　如何清查现金 // 137

　　第05章

　　如何办理银行存款业务

　　如何开设银行账户 // 139

　　如何使用银行账户 // 143

　　如何清查银行存款 // 144

　　如何办理支票结算 // 147

　　如何办理银行本票结算 //156

　　如何办理银行汇票结算 // 164

　　如何办理商业汇票结算 // 175

　　如何办理汇兑结算 // 188

　　如何办理委托收款结算 // 194

　　如何办理托收承付结算 // 201

　　第06章

　　出纳的工作技巧

　　如何点钞 // 211

　　如何验钞 // 216

　　如何使用保险柜 // 221

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      第01章出纳入门

　　上篇出纳基础

　　第01章出纳入门

　　认识出纳

　　出纳，顾名思义，出即支出，纳即收入。出纳作为会计名词，运用在不同的场合有不同的涵义。实务中，出纳既可以指出纳工作，也可以指从事出纳工作的人员，即出纳人员。

　　出纳工作

　　出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。具体来说，出纳的主要工作是根据有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，同时还要负责保管现金、有价证券、财务印章及有关票据等。

　　出纳工作有广义与狭义之分。从狭义上来说，出纳工作仅指各单位会计部门专设的出纳岗位或人员的各项工作。从广义上来说，只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算，都属于出纳工作。出纳的具体工作如图1-1所示。

　　出纳的具体工作

　　●各项票据、货币资金、有价证券的收付业务处理

　　●各项票据、货币资金、有价证券的整理和保管

　　●各种货币资金和有价证券的核算

　　●各单位业务部门货币资金的收付和保管

　　图1-1出纳的具体工作

　　出纳人员

　　从狭义上来说，出纳人员仅指会计部门的出纳人员。从广义上来说，出纳人员既包括会计部门的出纳工作人员，也包括各单位业务部门的各类收款员（收银员）。

　　会计实务中，参与企业货币资金管理的，除了会计机构专职设立的出纳人员外，通常还有一类人员——收款员（收银员）。可以说，收款员（收银员）是出纳（会计）机构的派出人员，是各单位出纳队伍中的一员，其工作是整个出纳工作的一部分，如表1-1所示。

　　表1-1出纳人员与收款员的关系

　　出纳人员与收款员的关系共同点

　　●都要直接与货币打交道，主要工作都是办理有关货币资金和各种票据的收入与支出，保证自己经手的货币资金和票据的安全性与完整性，并负责填制和审核相关的原始凭证；都需要具备过硬的出纳业务知识和良好的职业道德修养不同点●收款员一般工作在经济活动的第一线，各种票据和货币资金的收入，特别是货币资金的收入，通常是由他们经手后再转交给专职出纳人员的

　　●收款员一般只是负责款项的收入、保管、核对与上交，不用专门设置账户进行会计核算；而出纳不但要负责款项的收付与保管，还需要进行相关的会计核算

　　出纳的主要工作内容

　　商品社会里，企业的经济业务总是不可避免地需要通过货币资金的收付、结算进行，比如购买材料、销售商品、发放工资、报销费用等。因此，出纳工作已经成为企业运作的一个不可或缺的组成部分。

　　出纳的职能

　　出纳工作是财会工作的一个重要组成部分，肩负着收付、反映、监督和管理四个重要职能，如表1-2所示。

　　表1-2出纳的职能

　　出纳的职能收付职能企业在经营活动中会涉及有关款项的收付、各种有价证券和金融业务往来的办理，而所有这些业务往来的现金、银行存款、票据、金融证券的收付和办理，都必须经过出纳人员之手反映职能出纳要根据国家规定的统一的货币计量单位，通过其持有的现金日记账与银行存款日记账、各种有价证券的明细分类账，对所在单位的货币资金和有价证券进行详细的记录与核算，以便为经济管理和投资决策提供所需的完整、系统的经济信息监督职能出纳不仅要对本单位的货币资金和有价证券进行详细的记录与核算，为经济管理和投资决策提供所需的完整、系统的经济信息，还要对企业的各种经济业务，特别是货币资金收付业务的合法性、合理性和有效性进行全过程的监督管理职能出纳人员通过对本单位货币资金与有价证券的保管，对银行存款和各种票据的管理，对企业资金使用效益的分析研究，为企业投资决策提供金融信息。在有些企业，出纳人员甚至直接参与企业的方案评估、投资效益预测分析等工作出纳的日常工作

　　出纳是会计工作的重要环节，它涉及企业的现金收付、银行结算等活动，直接关系到个人、单位乃至国家的经济利益，一旦出现差错，就会造成不可挽回的损失。为此，《会计法》《会计基础工作规范》等国家财会法规明确规定了出纳人员的职责，如表1-3所示。

　　表1-3出纳人员的职责

　　出纳人员的职责办理现金收付业务出纳人员要严格按照国家有关现金管理的规定，办理现金收付业务。出纳人员应严格遵守现金开支范围，非现金结算范围不得用现金收付；遵守库存现金限额，超限额的现金按规定及时送存银行办理银行存款收付业务出纳人员要严格按照国家有关银行账户和银行结算的管理规定，办理银行存款收付业务。出纳人员严格支票和银行账户的使用和管理，不准签发空头支票，不准出租出借银行账户为其他单位办理结算办理资金核算业务出纳人员应根据会计制度的有关规定，在办理现金和银行存款收付业务时，严格审核有关原始凭证，再据以编制收付款凭证，然后根据填制的收付款凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并做到日清月结办理外汇出纳业务出纳人员要按照国家外汇管理和结汇、购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务。出纳人员应熟悉国家外汇管理制度，及时办理结汇、购汇、付汇，避免国家外汇损失保管现金和有价证券出纳人员要保管好企业持有的现金和各种有价证券（如国库券、债券、股票等），保证它们的安全与完整保管印章和各种票据出纳人员要保管好有关印章、空白收据和空白支票。通常情况下，单位财务公章和出纳员名章要实行分管，交由出纳员保管的出纳印章应严格按规定的用途使用；各种票据要严格按照规定办理领用和注销手续，尤其是对于空白支票等专用票据，更要妥善保管

　　出纳的基本工作程序

　　出纳人员的工作关系到企业货币资金的安全与完整。为避免出差错而给企业带来经济损失，出纳人员要严格按照规定的程序办理相关业务。

　　资金支出的基本程序

　　办理资金支出是出纳的一项重要业务，也是出纳最容易出问题的地方。为此，在办理资金支出时，出纳人员应时刻保持认真谨慎的工作态度，并按特定的程序进行，如表1-4所示。

　　表1-4资金支出的基本程序

　　资金支出的基本程序明确支出的金额和用途在支付任何一笔资金前，出纳人员都应该明确支出的金额、收款人和用途，而不能对其所支出的资金一概不知

　　●明确收款人。出纳人员应严格按合同、发票或有关依据记载的收款人进行付款。对于代为收款的，应当出具原收款人证明材料并与原收款人核实后，方可办理付款手续

　　●明确付款金额。出纳人员应清楚准确的付款金额，以合理安排款项

　　●明确付款用途。对于用途不明的，出纳人员可以拒付；对于不合法、不合理的付款，出纳人员应当坚决给予抵制，并向有关领导予以汇报，行使出纳人员的工作权力

　　付款审批付款时，出纳人员还要严格审查付款单证。付款单证是由经办人填制的，要注明付款金额和用途，并要对付款事项的真实性和准确性负责

　　●有关证明材料或证明人的签章。如果涉及实物，应当有仓库管理员或实物负责人的签收；如果涉及差旅、销售费用等，应当有证明人或知情人加以证明

　　●有关领导的签字。收款人应持证明手续完备的付款单据，报有关领导审阅并签字。只有经过审批的付款单据，出纳人员才能给予付款

　　●到财务部门办理付款。收款人应持内容完备的付款单证，报经会计审核后，才能由出纳办理付款办理付款

　　办理付款是资金支出中最为关键的一个环节，出纳人员应当特别谨慎，因为款项一旦付出以后才发现出差错是很难追回的

　　●严格核实付款金额、用途及有关审批手续

　　●对于现金付款，双方应当面点清，在清点过程中如果发现短缺、假钞等情况，要由出纳员负责

　　●对于银行付款，在开具支票时，出纳人员应认真填写各项内容，保证要素完整、印鉴清晰、书写正确。办理转账或汇款时，出纳人员书写准确、清晰、完整，保证收款人能按时收到款项。如果是现金支票，应附领票人的姓名、身份证号码和单位名称等

　　●付款金额经双方确认后，出纳人员应让收款人在付款单据上签字并加盖“付讫”章。如为转账或汇款的，银行单据可以直接作为已付款证明

　　●在确认签字后，再发现现金短缺或其他情况，应由收款经办人负责

　　付款退回对于因特殊原因造成支票或汇款被退回的，出纳人员应当立即查明原因，如因我方责任引起的，应换开支票或重新汇款，不得借故拖延；如因对方责任引起的，应由对方重新补办相关手续方可办理付款

　　资金收入的基本程序

　　根据规定，企业收入的现金应于当日送存开户银行，如果收进的现金是银行当天停止收款以后发生的，也应在第二天送存银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间，如表1-5所示。

　　表1-5资金收入的基本程序

　　资金收入的基本程序明确收入的金额和来源与钱打交道是出纳人员的工作。对于每一笔资金，出纳人员不但应该清楚地知道它的来源、数额、性质，还要懂得进行账务处理

　　●确定收款的金额。如为现金收入，要按照库存限额的要求，超过的部分应及时存入银行

　　●明确付款人。付款人的全称和有关情况是出纳人员应当明确的信息。对于收到的背书支票和其他代为付款的情况，应由经办人加以注明

　　●为了保证账实相符，收到销售或劳务性质的收入时，出纳人员应当根据有关的销售或劳务合同确定收款额是否按协议执行，并对预收账款、当期实现的收入和收回以前欠款分别进行处理，保证账实相符

　　●收回代付、代垫及其他应收款（包括单位为职工代付的水电费、资金收入的基本程序房租、保险金、个人所得税，职工的个人借款和差旅费借款，单位交纳的押金等）时，出纳人员应根据账务记录确定其收款额是否一致

　　清点收入并开具票据确定款项的来源和数目后，出纳人员还要对资金进行清点核对，清点时应仔细谨慎，不能马虎

　　●清点现金。对于现金收入，出纳人员应当与经办人当面点清。在清点过程中，如果发现有短缺、假钞等特殊现象时，要及时指出，并由经办人负责

　　●银行核实。对于银行结算收入，出纳人员应与银行相核实，在取得银行有关的收款凭证后，才能确认收入，进行账务处理。对于电话询问或电话银行查询，则只能作为参考，不能据此入账，必须在取得银行有关的收款凭证后才能确认收入

　　●清点核对无误后，出纳人员要按规定开具发票或内部使用的收据。一切现金收入都应开具收款收据，即使有些现金收入已有对方付款凭证，也应开出收据交付款人，以明确经济职责；收入现金签发收据与经手收款，按要求也应当分开，由两个经办人分工办理，如销货收入应由经销人员负责填制发票单据，出纳人员据以收款，以防差错与作弊

　　●如果收入金额较大，还应及时上报有关领导，以便于资金的安排调度。手续完毕后，在有关收款收据上加盖“现金收讫”章和出纳人员个人名章

　　●在清点的过程中，出纳人员应该认真对待，一丝不苟，否则一旦在开出单据后才发现现金短缺或假钞，就应由出纳人员负责，赔偿损失

　　收入退回由于某些特殊原因，如支票印鉴不清、收款账号错误等导致收入退回的，应由出纳人员及时联系有关经办人和对方单位，重新办理收款

　　出纳的账务处理程序

　　出纳的账务处理程序与会计的账务处理程序基本一致，但相对而言会较为简单些。其具体账务处理流程如图1-2所示。

　　图1-2出纳的财务处理流程

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前言

      很多人认为，出纳工作其实很简单，无非就是管管钱、跑跑银行之类的，没有什么技术含量。应该说，有人之所以持有这种看法，是因为他们还不了解出纳工作的内涵和重要性。

　　想想看，有哪家企业没有出纳人员？不管是专职的还是兼职的，出纳都是一个企业必不可少的岗位之一。出纳工作不但是整个会计核算工作的基础和重要组成部分，也是会计监督的一个重要关卡，出纳人员担负着现金、票据和有价证券的保管职责，同时还要负责办理各种款项的收付和银行结算业务。对于如此重要的工作，怎么可能没有技术含量呢？

　　再翻翻看招聘广告，大多数都有着类似“具有相关实践经验……”的“刺眼”要求。看到这些招聘单位的“无理”要求，很多人显得非常无奈：我是刚入门的啊，难道能“一步登天”不成？

　　哦，朋友，你错了。出纳之所以难学、之所以不能“一步登天”，只是因为你没有选好书。那些传统的书总是告诉你一大堆空洞而又深奥的理论，却对实务操作漠不关心或者“关心不够”。你翻翻我们这本书，就能发现其中的与众不同：它充分运用图解的形式，将理论与出纳实务有机地结合起来，使整个知识体系变得一目了然、条理清晰，让你在最短的时间里掌握与出纳工作相关的知识。

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　　由于相关财经法规、制度更新变化较快，书中难免有错漏之处，恳请读者批评指正，以便进一步修正和完善。

　　编  者

书籍介绍

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